会计报表分析包括哪些内容
会计报表分析包括企业财务结构分析、企业偿债能力分析、企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业发展趋势分析以及会计报表综合分析。
1、企业财务结构分析
企业的财务结构,指企业全部的资金来源中负债和所有者权益二者各占的比重及其比例关系,有时还包括各类资产的构成。会计报表分析首先要对企业的财务结构进行分析,从总体上了解和评价企业的财务结构是否健全,资源配置是否合理,财务实力及其安全性、平衡性的高低,企业偿债能力的大小和强弱等。如果企业的财务结构比较健全,则必然拥有雄厚的实力,能够承担经营或财务上的风险,并能够应付来自外界的冲击。分析企业的财务结构,就是要通过各项比率之间的关系,了解其财务结构是否健全,衡量企业承担风险的能力,并通过对各项指标的分析,结合企业的实际情况,确定最佳的财务结构。
财务结构分析是指对企业的资产、负债、所有者权益三者之间的比例关系进行分析。
2、企业偿债能力分析
偿债能力是现代企业财务能力体系的重要组成部分,是企业财务能力的基本反映。企业偿债能力的分析具有十分重要的意义。对企业内部而言,通过测定企业偿债能力,有利于企业科学合理地进行筹资决策和投资决策;从企业外部来看,债权人最关心的是企业偿债能力的强弱,因为这是他们的投资能否如期收回的主要依据。偿债能力分析是指企业偿还所欠债权人债务的能力分析,包括短期偿债能力分析和长期偿债能力分析两个方面。 考试大祝您成功
3、企业盈利能力分析
盈利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力。不论投资者、债权人还是企业管理者,都非常关心企业的盈利能力。"一定时期"包括两个层次的内容:其一是企业在一个会计期间内从事生产经营活动的获利能力的比较与分析;其二是企业在一个较长时期内稳定获取较高利润能力的分析。盈利能力对于企业来说是至关重要的,企业从事生产经营活动的根本目的就是获取数量可观的利润和维持企业稳定、持续的经营和发展。投资者投资的目的在于获得最大的回报,因而他们最为关心企业的盈利能力;债权人特别是长期债权人的利息收益和债权收回也最终取决于企业能否盈利,因此,他们也会关心企业的盈利能力;企业管理者为了衡量业绩,发现问题,履行经营责任,当然同样会非常关心企业自身的盈利能力。总之,盈利能力分析是企业管理当局及各利害关系人最为关注的财务报表分析内容之一。 考试大助你成功
4、企业营运能力分析
企业营运能力是指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力,具体指企业各项营运资产的周转效率。营运资金指维持企业日常经营正常运行所需要的资金,它指企业的流动资产减去流动负债后的余额。这一观点为企业会计人员、一般信用调查人员、短期债权人及投资分析人员所主张,因为这些人员最关注的是企业的财务状况、信用状况及其短期偿债能力,而且只有扣除流动负债后的流动资产净额才是企业可以真正自由运用的资金。企业的日常经营活动在企业会计报表上直接反映为企业营运资金及其各项目的变化,通过对企业营运资金的分析,报表使用者可以得到各自关注的有关企业财务状况和经营状况的信息。
5、企业发展趋势分析
企业发展趋势分析是指通过对企业会计报表的综合分析来预测未来,以帮助企业管理当局规划未来,帮助投资人、债权人以及有关各方进行有效决策。
下面我们再来说说会计报表中的一些作弊手段。
一、 表表不符
根据有关会计制度的规定,在单位对外提供的一些报表之间必须存在一定的勾稽关系。如资产负债表中的未分配利润应等于利润分配表中的未分配利润;利润分配表中的净利润应与损益表中净利润的金额保持一致。
而在审计人员的审计中发现,单位表表不符的现象却是屡见不鲜的。就如某会计师事务所的审计人员在对一企业年度报表审计中就发现这样的问题,该企业近年来未进行任何长、短期的投资,资产负债表中长、短期投资均为零,但在损益表中“投资收益”项目中却记了100万元,经检查企业投资收益帐户,发现企业投资收益来源于一笔装修业务,企业为了逃避建安业营业税,而将装修收入列入投资收益,造成表表不符。
二、 虚报盈亏
一些单位为了达到一些不法目的,随意调整报表金额,人为地加大资产调整利润;或为了逃税,避免检查而加大成本费用,减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息,为使用者的决策行为提供一个真实的参考,但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息,误导与欺骗了报表使用者,使他们作出错误的决策。
有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧,拉缩出许多为已所用的会计报表,有的单位对财政的报表是穷账,以骗取财政补贴等多种优惠政策,对银行的报表是富账,以显示其良好的资产状况,骗取银行贷款;对税务的报表是亏账,以偷逃各种税款;对主管部门的报表是盈账,以显示其经营业绩,骗取奖励与荣誉等,这样随意调节会计报表,最后所导致的结果是国家受损失,少数人中饱私囊。
三、 表帐不符
会计报表是根据会计帐簿分析填列的,其数据直接或间接来源于会计帐簿所记录的数据,因此,表帐必须相符。但在审计人员的审计过程中:发现表账不相符的情况却比比皆是。
如某单位为了增大管理费用,直接在损益中多计管理费用10万元,在资产负债表中同时增大应收帐款和坏帐准备金额,造成表帐不符。
四、 报表附注不真实
会计报表附注是会计报表的补充,主要是对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明,包括对基本会计假设发生变化;会计报表各项目的增减变动(报表主要项目的进一步注释),以及或有某项或资产负债表日后事项中的不可调整事项的说明:关联方关系及交易的说明等。
但有些单位却采用“暗渡陈仓”的手法,在会计核算中已改变了某些会计政策,但在报表附注中不作说明;或虽不影响报表金额,但对该单位的一些经营活动及前途有极大影响的事项不做说明,欺骗报表使用者。
如在检查某企业时,该企业年初和年中的发出存货计价方法完全不同,按照国家财务会计制度的规定,此变更须在报表附注中披露,但该企业并来做出披露,用以掩盖其调低成本、虚增利润的不法企图。
又如某上市公司报表日后发生重大经济损失,该公司担心影响公司业绩,没有将此变化在附注中披露,而欺骗报表使用人。
风险投资公司提醒一些企业从自身利益出发,为了提高企业形象或体现领导的经营业绩等目的,往往利用非公平交易基础上的关联方交易,在财务报告中提供虚假信息,粉饰财务状况和经营成果,因此,企业必须在会计报表中披露关联方及其交易信息,以使社会公众能够对该企业的经营业绩做出合理评价。从中可以看出对关联方及其交易的审查的重要性。
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