预算
预算的特征:首先预算与企业的战略或目标保持一致。其次,预算是数量化的并且具有可执行性,这是预算最主要的特征。预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标;预算可以实现企业内部各个部门之间的协调;预算可以作为业绩考核的标准。
根据预算内容不同,可以分为业务预算(即经营预算、专门决策预算、财务预算;从预算指标覆盖的时间长短划分,企业预算分为长期预算和短期预算。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系。
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层:企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作;企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。
预算的作用主要体现在以下几方面。
1.有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标
预算作为一种计划,规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样全面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系,明确了自己在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向,促使每个职工想方设法,从各自的角度去完成企业总的战略目标。
2.有利于协调企业内部各职能部门的工作,最大限度地实现企业整体目标
全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中,促使企业内部各部门的预算相互协调,环环紧扣,达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下,组织各自的生产经营活动。例如,企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划,但该计划在其他部门不一定能行得通。只有通过全面预算进行综合平衡后才可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法。代表企业的最优方案,可以使各级部门的工作在此基础上协调地进行。
3.有利于控制企业日常经济活动
全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据。在预算执行过程中,各级各部门应通过计量、对比,及时发现实际偏离或脱离预算的差异,并分析其差异产生的原因,以便采取必要的措施,保证预定目标的实现。
4.有利于评定企业各级各部门的工作业绩
企业在执行预算的过程中,发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据,也是评定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准。
风险投资公司提示在评定各部门工作业绩时,要根据预算的完成情况,分析偏离预算的程度和原因,划清责任,奖罚分明,促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。
根据预算内容不同,可以分为业务预算(即经营预算、专门决策预算、财务预算;从预算指标覆盖的时间长短划分,企业预算分为长期预算和短期预算。
一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系,称为全面预算体系。
预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层:企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责;预算委员会或财务管理部门主要拟订预算的目标、政策,制定预算管理的具体措施和办法,审议、平衡预算方案,组织下达预算,协调解决预算编制和执行中的问题,组织审计、考核预算的执行情况,督促企业完成预算目标;企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理,监督预算的执行情况,分析预算与实际执行的差异及原因,提出改进管理的意见与建议;企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作,并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作;企业所属基层单位是企业预算的基本执行单位。
预算的作用主要体现在以下几方面。
1.有利于企业的各级各部门明确其在计划期间的工作目标
预算作为一种计划,规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体目标。这样全面预算就有助于全体职工了解本部门和自己与整个企业的经营目标之间的关系,明确了自己在业务量、收入成本费用各方面应达到水平的努力方向,促使每个职工想方设法,从各自的角度去完成企业总的战略目标。
2.有利于协调企业内部各职能部门的工作,最大限度地实现企业整体目标
全面预算把企业各方面的工作纳入了统一计划之中,促使企业内部各部门的预算相互协调,环环紧扣,达到平衡。在保证企业总体目标最优的前提下,组织各自的生产经营活动。例如,企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对自己来说是最好的计划,但该计划在其他部门不一定能行得通。只有通过全面预算进行综合平衡后才可以体现解决各级各部门冲突的最佳办法。代表企业的最优方案,可以使各级部门的工作在此基础上协调地进行。
3.有利于控制企业日常经济活动
全面预算可以说是控制企业日常经济活动的依据。在预算执行过程中,各级各部门应通过计量、对比,及时发现实际偏离或脱离预算的差异,并分析其差异产生的原因,以便采取必要的措施,保证预定目标的实现。
4.有利于评定企业各级各部门的工作业绩
企业在执行预算的过程中,发现差异不仅是控制企业日常经济活动的主要依据,也是评定各级各部门及个人工作业绩好坏的重要标准。
风险投资公司提示在评定各部门工作业绩时,要根据预算的完成情况,分析偏离预算的程度和原因,划清责任,奖罚分明,促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。
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